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U.S. 国际税务2022健康检查

发布: 日期:2022年2月21日|下午5:36

尽管当前国际税收的重大发展正在演变(潜在的美国税收).S. 税制改革, 采用经合组织的支柱一和支柱二, 国外近期出台税收抵免规定, 等.)拥有跨国业务或利益的网赌好一点的软件和个人应该从税收效率的角度来评估他们在全球的定位,以应对未来可能出现的税收改革,而不仅仅是在美国.S. 但如果适用的话,是全球性的. 也应该有一个评估,如果现有的美国.S. 目前正在最大限度地利用以出口和国际税收为中心的激励措施和战略.

 

这篇网赌好一点的软件国际税收文章提供了一个高层次的概述,反映了税收主题领域,可以帮助确定哪些规划机会可以实施,以增加美国的税收.S. 以及全球税收效率.

 

1)减轻GILTI(全球无形低税收入)的不利影响

 

  1. 将所有美国控股的外国网赌好一点的软件(“CFCs”)的“干”GILTI收入纳入最小.S. 股东.
  2. 考虑计划减少GILTI的包括,如利用“高税收例外”,“第962款在个人一级进行选举或在不可避免的情况下采用其他机制.

 

2) GILTI高税例外(GILTI HTE)

 

  1. 如果测试所得项目的实际外国税率超过联邦税率的90%,则符合GILTI HTE.
  2. 目前18.9%门槛(21% x 90%).
    1. 外国实际税率=就暂定测试所得已付或应计的美元外国所得税/(美元暂定测试所得+分子中包含的税金).
  3. 已缴或应缴的外国所得税=仅当年度税款.
  4. 在计算每一个测试单位的测试入息毛额及/或暂定测试入息时,会视乎被忽略的款项而计算.
  5. 一致性要求提供了, 如果是选举产生的, GILTI HTE适用于所有国内控股股东集团(“CFC集团”)成员的氟氯化碳网赌好一点的软件。.
  6. 控制你.S. 进行或撤销GILTI HTE选举的CFC集团的股东有义务通知任何非控制的美国政府.S. 该等氟氯化碳的股东已被选举或撤销.
  7. 程序:由国内控股股东在包含年度的原始或修改后的所得税申报单上附上一份声明,进行HTE选举.

3)第962条选举

 

  1. U.S. 美国所有的熟食中心每年都进行个税选举.S. 股东.
  2. 为个人纳税人提供GILTI所得的企业税收优惠.
  3. 选举的三个具体影响:
    1. 联邦企业税税率适用于GILTI;
    2. 证券交易委员会. 扣除250(50%),实际税率降至10.5 percent currently; and
    3. 证券交易委员会. 960间接公平交易委员会允许(就像国内企业接受GILTI一样).

请注意,未来的氟氯化碳分配一般都要根据第1节纳税. 第962(d)条规定,分配额超过以前根据第962条缴纳的税款, 而不是以前免税的收入分配在没有962条款的情况下. 因此,建议对税收影响进行建模.

 

 

4)向非美国网赌好一点的软件出口和/或销售和服务的c网赌好一点的软件.S. 客户

 

  1. 境外衍生无形收入(“FDII”)扣减:确定向外国最终用户销售的产品和服务,这些产品和服务有权获得美国国债的扣减.S. C网赌好一点的软件,将这一收入的有效比率降低到大约13%.
  2. IC-DISC的使用:为符合条件的出口销售提供扣除,作为从网赌好一点的软件获得现金的一种手段. 在以下情况下是一种有效的工具:
    1. 业主工资的补充(个人股息率与. ordinary wage rate); and
    2. 提供一个网赌好一点的软件级别的扣除将本质上是股息给股东.

 

5) FDII扣除

 

  1. 提供国内网赌好一点的软件(不包括RICs, 房地产投资信托基金, 和S网赌好一点的软件)的扣除额等于37.其海外衍生无形收入(" FDII ")的5%, 加上50%的全球无形低税收入(GILTI)和第78节的金额, 以应税收入为依据的限额(称为第250条FDII扣除额).
  2. 第250节FDII扣除的结果是,目前的有效税率(“ETR”)为13.出口收入的125%,然后增加到16%.2025年后的比例为41%.
  3. 制造商
    1. 确定所有最终的外国客户(无论标题或制造地点);
    2. 请注意,有形产品出售不需要在美国制造.S. 资格;
    3. 评估是否存在其他机会,以重组供应商联系的现有客户的外国母网赌好一点的软件或相关网赌好一点的软件.S. becomes seller/supplier; and
    4. 回顾转让定价的考虑因素.
  4. 服务提供商
    1. 获取所有有利于外国客户的服务,即使服务是在美国进行的.S.;
    2. 确认所有提供给外国母网赌好一点的软件或相关非美国网赌好一点的软件的服务.S. 网赌好一点的软件;
    3. 确定在生产过程中或生产后,但在出口到非美国网赌好一点的软件之前进行的任何服务.S. customers; and
    4. 识别所有班.S. 现场服务、安装、校准、维修等. 收入.

 

6)国外税收抵免(“FTC”)和勾选(“CTB”)计划

 

  1. 评估全球外国税收和相关的联邦贸易委员会在美国的使用情况.S.
  2. 审查实体分类和战略,在结构中与外国实体相关的CTB选项,以定位和优化长期的税收效率.
    1. CTB规划可以减少全球结构中未利用的外国税收(潜在的现金税收节省, 全球整体有效税率降低).
    2. CTB计划可以减少根据BEAT的相关方付款(下面讨论).

 

“侵蚀和反滥用税”

 

  1. BEAT是对某些网赌好一点的软件(RICs除外)征收的附加最低税额, 房地产投资信托基金或S网赌好一点的软件)向外国关联方支付一定的“基础侵蚀付款”.
    1. 此税是附加于对“适用纳税人”征收的任何其他税.
    2. 从2022年到2025年,BEAT为10%,并将增加到12%.从2026年开始,增长5%.
  2. “适用网赌好一点的软件”(RIC除外), 房地产投资信托基金, 或S网赌好一点的软件)是指在截止前一个纳税年度的三个纳税年度期间的平均年度总收入至少为5亿美元,并且该纳税年度的“基础侵蚀百分比”为3%或以上的网赌好一点的软件.
  3. 这个3%的基础侵蚀百分率与支付给外国关联方的扣除有关, 规划的重点和领域是什么.
    1. BEAT及向关联方的对外支付
      • 审查运营模式的机会,以减少或消除相关方的服务提供给客户的外国关联方,否则无法从美国补偿.S. 网赌好一点的软件.
      • 在可能的情况下,可允许以净额结算,以便为计算3%的阈值而减少毛额基准金额.
    2. 销售价格和销货成本
      • Cost of goods sold is generally excludible for purposes of what constitutes a base erosion payment subject to the 3 percent threshold; thus, 费用的正确分类至关重要.
      • Capitalized costs under 证券交易委员会tion 263A would generally be excluded from the 3 percent calculation; thus, 适当地确定263A条款中所包括的项目,可以帮助减少在3%计算中适用的其他费用.

 


有关这些规划机会和/或新的和可能即将出台的立法的更多信息, 以及对其应用于您的实体和您的个人所得税情况的分析, 请联系迈克尔·皮尔森或杰克·米尔豪斯.

 

迈克尔·皮尔森

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